国家税务总局财税字,发展高科技

发文单位:浙江省地方税务局

发文单位:重庆市地方税务局

发文单位:北京市地方税务局

发文单位:湖南省地方税务局

文  号:浙地税一[2000]27号

文  号:渝地税发[2000]88号

文  号:京地税企[2000]464号

文  号:湘地税发[2000]30号

发布日期:2000-3-10

发布日期:2000-3-17

发布日期:2000-11-13

发布日期:2000-4-10

各市、地、县地方税务局(不发宁波),省地方税务局直属一分局、二分局、外税分局、稽查局:

万州、黔江开发区地方税务局,各区县(自治县、市)地方税务局,市局各直属单位:

各区县地方税务局、各分局:

  湖南省地方税务局转发国家税务总局关于贯彻《中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定》有关所得税问题的通知

  接财政部、国家税务总局更正通知,对《关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)第四条“……可以在资助企业计算企业应纳税所得税额时全额扣除。”,更正为“……可以在资助企业计算企业应纳税所得额时全额扣除。”

  现将《国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关所得税问题的通知》(国税发[2000]24号)转发给你们,请遵照执行。

  现将《国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央 国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关所得税问题的通知》(国税发[2000]24号)转发给你们,并将有关问题补充通知如下,请一并遵照执行。

  (2000 年4月10日,湘地税发[2000]30号发各市、州地方税务局,省局直属单位)

  附:财政部、国家税务总局《关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》

  附件:

  一、科研机构转制后税收优惠政策执行期限问题

  现将《国家税务总局关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关所得税问题的通知》(国税发[ 2000 ] 24 号)转发给你们,并结合实际,对文中第三条第(五)款第 4 点作如下补充规定:

国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定》有关所得税问题的通知

  科研机构转制为科技企业后,其税收优惠政策起止日期按以下规定执行:

  税务机关要求提供的其他相关资料是指:

2000年2月1日国税发[2000]24号

  1、对于国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构转制后将管理权限划归我市的科技企业(包括进入企业仍从事科技开发且实行独立核算的单位),按照北京市地方税务局《转发国家税务总局关于国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构转制后税收征收管理问题的通知》(京地税征[1999]465号)的有关规定执行。

  1 、企业工商执照和税务登记证复印件;

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  2、对于北京市市属科研机构转制为科技企业的,按照北京市地方税务局《转发北京市人民政府办公厅转发市科委关于市属技术开发型科研院所转制意见的通知》(京地税企[2000]288号)的有关规定执行。

  2 、企业当年度财务报表;

  财政部、国家税务总局《关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定>有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)下发后,各地在执行过程中提出了一些问题。为了更好地贯彻落实中共中央、国务院有关文件精神,加强企业所得税征收管理,经研究,现就有关问题补充通知如下:

  二、软件开发企业税收优惠政策执行范围问题

  3 、企业所得税申报表;

  一、科研机构转制问题

  经有关部门认证并享受税收优惠政策的软件开发生产企业,其政策执行范围不再局限于中关村科技园区内,即我市境内被认证为软件开发生产企业的,其实际发放的工资总额可在税前据实扣除。软件开发生产企业的认证条件及减免税管理,在新办法未出台之前,仍按市局京地税企[1999]556号文件的有关规定执行。

  4 、被资助的科研机构和高等学校的法人证书的复印件。

  (一)中央直属科研机构以及省、地(市)所属的科研机构转制后,凡符合企业所得税纳税人条 件的,自1999年10月1日起至2003年底止,免征企业所得税。

  二000年十一月十三日

  以上规定,请一并贯彻执行。

  (二)前款所指科研机构不包括1999年10月1日以前已经转制、已实行企业化管理和已并入企业的科研机构,也不包括所有从事社会科学研究的科研机构。

国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定》有关所得税问题的通知

  国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于

  (三)享受上述企业所得税优惠政策的科研机构,需持转制变更后的企业工商登记材料报所在地主管税务机关,并按规定办理有关减免税手续。

国税发[2000]24号

  加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定》有关所得税问题的通知

  (四)转制的科研机构隶属关系如有变更,变更后企业所得税的收入归属、征收管理范围、欠税处理和税务变更手续,比照《国家税务总局关于国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构转制后税收征收管理问题的通知》(国税发[1999]135号)的有关规定执行。

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:

  (2000 年2月1日,国税发[2000]24号发各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局)

  二、软件开发企业的工资税前扣除问题

  财政部、国家税务总局《关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》(财税字[1999]273号)下发后,各地在执行过程中提出了一些问题。为了更好地贯彻落实中共中央、国务院有关文件精神,加强企业所得税征收管理,经研究,现就有关问题补充通知如下:

  财政部、国家税务总局《关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关所得税问题的通知》(财税字[1999]273 号)下发后,各地在执行过程中提出了一些问题。为了更好地贯彻落实中共中央、国务院有关文件精神,加强企业所得税征收管理,经研究,现就有关问题补充通知如下:

  (一)软件开发企业实际发放的工资总额,在计算应纳税所得额时准予扣除。

  一、科研机构转制问题

  一、科研机构转制问题

  (二)前款所指软件开发企业必须同时具备下列条件:

  (一)中央直属科研机构以及省、地(市)所属的科研机构转制后,凡符合企业所得税纳税人条件的,自1999年10月1日起至2003年年底止,免征企业所得税。

  (一)中央直属科研机构以及省、地(市)所属的科研机构转制后,凡符合企业所得税纳税人条件的,自 1999 年 10 月 1 日起至 2003 年底止,免征企业所得税。

  1、省级科学技术部门审核批准的文件、证明;

  (二)前款所指科研机构不包括1999年10月1日以前已经转制、已实行企业化管理和已并入企业的科研机构,也不包括所有从事社会科学研究的科研机构。

  (二)前款所指科研机构不包括 1999 年 10 月 1 日以前已经转制、已实行企业化管理和已并入企业的科研机构,也不包括所有从事社会科学研究的科研机构。

  2、自行研制开发为满足一定的用户需要而制作用于销售的软件,软件产品的形式是记载有计算机程序及其有关文档的存储介质(包括软盘、硬盘和光盘等);

  (三)享受上述企业所得税优惠政策的科研机构,需持转制变更后的企业工商登记材料报所在地主管税务机关,并按规定办理有关减免税手续。

  (三)享受上述企业所得税优惠政策的科研机构,需持转制变更后的企业工商登记材料报所在地主管税务机关,并按规定办理有关减免税手续。

  3、以软件产品的开发生产为主营业务,符合企业所得税纳税人条 件;

  (四)转制的科研机构隶属关系如有变更,变更后企业所得税的收入归属、征收管理范围、欠税处理和税务变更手续,比照《国家税务总局关于国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构转制后税收征收管理问题的通知》(国税发[1999]135号)的有关规定执行。

  (四)转制的科研机构隶属关系如有变更,变更后企业所得税的收入归属、征收管理范围、欠税处理和税务变更手续,比照《国家税务总局关于国家经贸委管理的 10 个国家局所属科研机构转制后税收征收管理问题的通知》(国税发[ 1999 ] 135 号)的有关规定执行。

  4、年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到35%以上;

  二、软件开发企业的工资税有扣除问题

  二、软件开发企业的工资税前扣除问题

  5、年软件技术转让收入占企业年总收入的比例达到50%以上(须经技术市场合同登记);

  (一)软件开发企业实际发放的工资总额,在计算应纳税所得额时准予扣除。

  (一)软件开发企业实际发放的工资总额,在计算应纳税所得额时准予扣除。

  6、年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的5%以上。

  (二)前款所指软件开发企业必须具备下列条件:

  (二)前款所指软件开发企业必须同时具备下列条件:

  三、社会力量资助科研机构、高等学校的研究开发经费税前扣除问题

  1、省级科学技术部门审核批准的文件、证明;

  1. 省级科学技术部门审核批准的文件、证明;

  (一)社会力量对科研机构、高等学校研究开发经费资助的税前扣除,是指企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商业户(下同),对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助。

  2、自行研制开发为满足一定的用户需要而制作用于销售的软件,软件产品的形式是记载有计算机程序及其有关文档的存储介质(包括软盘、硬盘和光盘等);

  2. 自行研制开发为满足一定的用户需要而制作用于销售的软件,软件产品的形式是记载有计算机程序及其有关文档的存储介质(包括软盘、硬盘和光盘等);

  (二)企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体在缴纳企业所得税时,经主管税务机关审核确定,其资助支出可以全额在当年应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的,不得结转抵扣。

  3、以软件产品的开发生产为主营业务,符合企业所得税纳税人条件;

  3. 以软件产品的开发生产为主营业务,符合企业所得税纳税人条件;

  (三)个人的所得(不含偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于资助的,可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时,从应纳税所得额中扣除,不足抵扣的,不得结转抵扣。

  4、年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到35%以上;

  4. 年销售自产软件收入占企业年总收入的比例达到 35 %以上;

  (四)社会力量资助研究开发经费的支出,是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向科研机构和高等学校研究开发经费的资助。纳税人直接向科研机构和高等学校的资助不允许在税前扣除。

  5、年软件技术转让收入占企业年总收入的比例达到50%以上(须经技术市场合同登记);

  5. 年软件技术转让收入占企业年总收入的比例达到 50 %以上(须经技术市场合同登记);

  (五)企业等社会力量向科研机构和高等学校资助研究开发经费申请抵扣应纳税所得额时,须提供以下资料:1、中国境内非营利的社会团体、国家机关出具的收到资助资金和用途的书面证明;2、科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺的项目计划;3、科研机构和高等学校开具的资金收款证明;4、税务机关要求提供的其他相关资料。纳税人不能提供以上资料的,税务机关不予受理。

  6、年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的5%以上。

  6. 年用于软件技术的研究开发经费占企业年总收入的 5 %以上。

  四、本通知自1999年10月1日起开始执行。

  三、社会力量资助科研机构、高等院校的研究开发经费税前扣除问题

  三、社会力量资助科研机构、高等学校的研究开发经费税前扣除问题

  (一)社会力量对科研机构、高等院校研究开发经费的税前扣除,是指企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商户(下同),对非关联的科研机构和高等院校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助。

  (一)社会力量对科研机构、高等学校研究开发经费的税前扣除,是指企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体、个人和个体工商业户(下同),对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助。

  (二)企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体在缴纳企业所得税时,经主管税务机关审核确定,其资助支出可以全额在当年应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的,不得结转抵扣。

  (二)企业单位(不含外商投资企业和外国企业)、事业单位、社会团体在缴纳企业所得税时,经主管税务机关审核确定,其资助支出可以全额在当年应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的,不得结转抵扣。

  (三)个人的所得(不含偶然所得,经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于资助的,可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时,从应纳税所得额中扣除,不足抵扣的,不得结转抵扣。

  (三)个人的所得(不含偶然所得,经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于资助的,可以全额在下月(工资、薪金所得)或下次(按次计征的所得)或当年(按年计征的所得)计征个人所得税时,从应纳税所得额中扣除,不足抵扣的,不得结转抵扣。

  (四)社会力量资助研究开发经费的支出,是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向科研机构和高等院校研究开发经费的资助。纳税人直接向科研机构和高等院校的资助不允许在税前扣除。

  (四)社会力量资助研究开发经费的支出,是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向科研机构和高等学校研究开发经费的资助。纳税人直接向科研机构和高等学校的资助不允许在税前扣除。

  (五)企业等社会力量向科研机构和高等院校资助研究开发经费申请抵扣应纳税所得额时,须提供以下资料:

  (五)企业等社会力量向科研机构和高等学校资助研究开发经费申请抵扣应纳税所得额时,须提供以下资料:

  1、中国境内非营利的社会团体、国家机关出具的收到资助资金和用途的书面证明;

  1. 中国境内非营利的社会团体、国家机关出具的收到资助资金和用途的书面证明;

  2、科研机构和高等院校研究开发新产品、新技术、新工艺的项目计划;

  2. 科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺的项目计划;

  3、科研机构和高等院校开具的资金收款证明;

  3. 科研机构和高等学校开具的资金收款证明;

  4、税务机关要求提供的其他相关资料。纳税人不能提供以上资料的,税务机关不予受理。

  4. 税务机关要求提供的其他相关资料。纳税人不能提供以上资料的,税务机关不予受理。

  四、本通知自1999年10月1日起开始执行。

  四、本通知自 1999 年 10 月 1 日起开始执行。

  二000年二月一日